Налогообложение в табачной отрасли

Во всем мире торговля табачными изделиями облагается самыми высокими на рынке потребительских товаров налогами. Налоги часто составляют более половины стоимости продукции и приносят в казну различных стран свыше 200 миллиардов долларов США в год.

% Налоги, применяемые к сигаретам

Государство использует налоги на табачные изделия в разных целях. Акцизы, налоги и другие сборы используются для получения доходов в бюджет государства. Фискальные меры могут использоваться для решения задач в сфере здравоохранения путем сокращения потребления табака. Например, фискальная политика занимает центральное место в Рамочной конвенции по борьбе против табака (РКБТ) Всемирной организации здравоохранения. В статье 6 РКБТ указано: «Ценовые и налоговые меры являются эффективным и важным средством сокращения потребления табака различными группами населения, особенно молодежью».

Как правило, табачная продукция облагается тремя видами налогов:

  • акциз — налог на товары народного потребления, которым обычно облагаются алкогольные напитки, табачная продукция и топливо; в некоторых странах акцизом облагаются и другая продукция, например прохладительные напитки, кофе или чай;
  • таможенные платежи, распространяющиеся только на импортируемые товары; а также
  • налог на добавленную стоимость (НДС) — общий налог, которым облагаются все виды товаров и услуг.

Структура акциза на сигареты может быть различной. В некоторых странах, включая Австралию, Норвегию и ЮАР, установлена специфическая ставка налога в размере определенной суммы с каждой сигареты. В других странах, включая Таиланд, Парагвай, Венесуэлу и Боснию, взимается адвалорный налог, исчисляемый в процентах от цены. Такие системы налогообложения называются одноуровневыми, потому что все сигареты облагаются налогом по одной ставке (специфический или адвалорной).

Во многих странах используются более сложные системы. Довольно распространены так называемые «многоуровневые» системы, в которых сигареты подразделяются на несколько категорий (например, по розничной цене, длине или типу упаковки), и для каждой категории устанавливается своя ставка налога.

Также часто применяются комбинированные системы. Они состоят из специфического (фиксированного) и адвалорного компонентов. Все страны Европейского союза обязаны применять комбинированные системы налогообложения. За пределами ЕС такие системы приняты в Швейцарии, России, на Украине и в Мексике. Во многих странах с адвалорной и комбинированной системой налогов также установлено понятие «минимальной акцизной ставки», гарантирующей сбор в размере не менее установленной суммы с каждой сигареты — вне зависимости от структуры налога.

Минимальный акциз

Во многих странах с адвалорным акцизным налогом установлен размер минимальной ставки акциза для защиты доходов бюджета и решения задач в сфере здравоохранения. Наличие минимальной ставки акциза позволяет гарантировать минимальный объем налоговых сборов с каждой пачки сигарет вне зависимости от ее розничной цены. Кроме того, в ряде стран установлены ограничения на величину адвалорного налога для марок сигарет низкоценового сегмента с целью сдерживания распространения дешевых сигарет, поскольку оно противоречит задачам здравоохранения.

На январь 2011 года в 24 из 27 стран Европейского союза, включая Германию, Грецию, Италию, Нидерланды, Польшу, Испанию и Франции, установлен минимальный размер акциза. За пределами ЕС минимальный акциз установлен в таких странах, как Аргентина, Израиль, Россия, Швейцария, Турция и Украина.

Различия в структурах налогообложения могут привести к существенной разнице в цене сигарет в пределах одной страны и в разных странах. Например, если в стране используется фиксированная система налогообложения, с каждой сигареты в такой стране взимается одна и та же сумма налога. В то же время при адвалорной системе с дешевых сигарет взимается меньше налогов, чем с сигарет класса премиум (которые дороже и при этом выше по качеству), что приводит к образованию более значительной разницы в цене. На следующей диаграмме показано отношение величины акциза на дешевые сигареты к величине акциза на сигареты класса премиум в нескольких странах.

Aкциз

Другие виды табачной продукции, отличные от сигарет (сигары, сигариллы, резаный табак для самокруток, трубочный табак, снюс, жевательный табак и т. п.) облагаются акцизом в большинстве государств, хотя из этого правила есть исключения. Однако в большинстве стран размер налога на фабричные сигареты гораздо выше, чем на другие виды продукции. На следующей диаграмме проиллюстрирована разница между налогом на сигареты и резаный табак (табак для самокруток) в некоторых странах Европейского союза.

Общий размер налога на сигареты <EM>Marlboro</EM> и резаный табак

Наша точка зрения

Фискальная политика должна преследовать как интересы формирования доходной части бюджета, так и интересы здравоохранения. По мнению специалистов по здравоохранению, фискальные меры, включая налоговые и ценовые, являются ключевым компонентом общей политики в сфере производства и оборота табачной продукции.

Однако мы не поддерживаем повышение налогов до чрезмерного уровня, который может осложнить достижение целей в сфере здравоохранения. Государство должно соблюдать баланс между поддержанием налогов на уровне, позволяющем достигать поставленных целей, и обеспечением доступных цен на табачную продукцию для совершеннолетних курильщиков. Этот оптимальный баланс зависит от многих факторов. Международный валютный фонд опубликовал следующее заявление: «Ставки акциза должны соответствовать покупательной способности населения, ставкам в соседних странах и, прежде всего, способности и желанию налоговых органов следить за соблюдением закона в этой сфере».[1]

Один из ключевых факторов при выборе ставки налога заключается в потенциальном влиянии увеличения налогов на развитие незаконной торговли. Очевидно, что нелегальная торговля стимулируется большим количеством факторов, в число которых входит чрезмерное налогообложение. Хотя поддержание налогов на высоком уровне возможно одновременно со сдерживанием контрабанды на низком уровне, налоги являются основным стимулом, а значит, и важным фактором борьбы против незаконной торговли табачной продукцией. Более того, у государства должны быть возможность, желание и способность обеспечивать соблюдение законов и охранять свои границы. Опыт свидетельствует о том, что политика постепенного повышения налогов одновременно с принятием эффективных мер по противодействию контрабанде является оптимальным способом достижения целей как в части получения доходов в бюджет, так и в части здравоохранения, одновременно с сокращением риска стимуляции и развития черного рынка.

Государству не следует ограничивать свой интерес оптимальным уровнем налогов — не менее важна их грамотная структура. Неправильная структура налогообложения может привести к повышению спроса на сигареты, облагаемые по низкой ставке, и другие виды табачной продукции. В качестве руководящего принципа отметим, что с позиции здравоохранения нет причин структурировать налоги таким образом, чтобы повышать спрос на дешевые марки сигарет, в ситуации, когда известно, что безопасных сигарет не существует. Поэтому мы в целом поддерживаем налогообложение, основанное на специфической (фиксированной) и минимальной ставках акциза, а также гармонизацию налогообложения сигарет и других видов табачных изделий, например резаного табака.

[1] Curbing the Epidemic, 1999, the World Bank. Appendix A, A view from the International Monetary Fund.

Set cookie preferences